Un error contable grave entre emprendedores que compran mercancía en plataformas internacionales (como Alibaba, Amazon Business EE.UU. o proveedores directos en Asia y Europa) es asumir que el comprobante de pago de tarjeta o el Commercial Invoice del proveedor extranjero es suficiente para deducir la compra ante el SAT y vender la mercancía en México.
1. El Fundamento Legal: Artículo 27 Fracción XIV de la Ley del ISR
La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece expresamente en su Artículo 27, Fracción XIV, que tratándose de la adquisición de mercancías de procedencia extranjera, solo serán deducibles cuando se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importación definitiva.
En términos prácticos, esto significa que para que tu Contador Público pueda meter al costo de lo vendido una compra internacional y acreditar el 16% de IVA pagado en la aduana, necesitas integrar un expediente con tres pilares:
| Documento Obligatorio | Función Fiscal ante el SAT | Qué se deduce o acredita |
|---|---|---|
| 1. Pedimento Aduanal a nombre de tu RFC | Acredita la legal importación (Art. 36-A Ley Aduanera) y el pago de contribuciones. | Permite acreditar el 16% de IVA de importación y deducir el IGI y el DTA. |
| 2. Commercial Invoice (Factura Extranjera) | Cumple con la Regla 2.7.1.14 de la RMF (datos del emisor extranjero, descripción y tax ID). | Sustenta el valor comercial de la mercancía declarada en el pedimento y en VUCEM (COVE). |
| 3. CFDI de Agencia Aduanal y Fletes | Factura CFDI 4.0 con complemento de gastos por cuenta de terceros. | Deduce honorarios aduanales, maniobras portuarias, almacenajes y transporte nacional. |
2. ¿Qué pasa cuando importas por Paquetería con Pedimento Global (Clave T1)?
Cuando realizas compras menores que la empresa de mensajería (DHL, FedEx o UPS) despacha mediante un pedimento simplificado o global con el RFC genérico de la paquetería, ese pedimento no sale a nombre del RFC de tu empresa. Por lo tanto, el IVA pagado en esa boleta aduanal no es acreditable fiscalmente. Si la mercancía es para reventa comercial formal, debes solicitar a la paquetería o a tu Agente Aduanal un pedimento individual Clave A1 vinculado a tu Padrón de Importadores.
Lleva esta guía a la práctica en segundos
Utiliza nuestras calculadoras en línea sin costo ni registro para simular tus operaciones reales: